Bilan financier association : comment le faire ? [Guide]

Le bilan financier pour association est un document établi par le service comptable attestant la situation financière d’un organisme en fin d’exercice. Il permet de connaître l’actif d’une entreprise (ce qu’elle possède) et le passif d’une entreprise (ce qu’elle doit). Une fois réalisé, il sera interprété, et d’autres branches comme le département administratif peuvent s’en servir pour divers projets. Par ailleurs, les associations soumises aux obligations comptables sont tenues d’établir un rapport financier et de réaliser des comptes annuels.

L’écriture du bilan nécessite la maîtrise de quelques principes de comptabilité spécifiques.

Cette série présente les grandes lignes de la comptabilité pour une association. Cet article peut servir de guide si vous souhaitez vous familiariser avec l’établissement du bilan financier de votre association.

Qu’est-ce qu’un bilan financier pour association ?

Le bilan financier d’une association loi 1901 est indispensable pour les dirigeants et les membres de l’association. C’est le reflet du patrimoine de l’association à la fin d’un exercice d’une année,  il permet de faciliter l’évaluation de sa situation financière.

Le bilan financier pour association est utilisé par les établissements financiers et les administrations dans le but d’évaluer la situation financière de l’association. Il permet de connaître l’actif d’une entreprise (ce qu’elle possède) et le passif d’une entreprise (ce qu’elle doit).

Il s’agit donc d’un document comptable établi tous les ans par le trésorier de l’associayion et est soumis à l’assemblée générale pour approbation. Le bilan financier d’une association rappelle les valeurs de cette dernière, ses rapports avec les organismes et les institutions mais aussi le déroulement de ses activités.

Savoir si votre association  doit établir un bilan financier

Il faut savoir faire la distinction entre les associations qui sont obligées de tenir une comptabilité, dont l’établissement d’un bilan financier, et celles qui peuvent s’en passer. Votre association doit disposer d’une personne qui s’occupe du bilan si elle est tenue de respecter les obligations comptables.

Les obligations comptables en quelques mots

Les obligations comptables peuvent être des normes à respecter dans le cadre de la tenue de comptabilité. En fait partie la conformité par rapport au Plan Comptable Associatif. Des modifications ont été apportées à ce document, et désormais il est appelé « Nouveau Plan Comptable Associatif ». Vous pouvez y trouver des changements de terminologie, et des nouvelles catégorisations. Toutes associations concernées doivent s’y conformer depuis début janvier 2020.

Les obligations comptables incluent aussi la présentation périodique de divers documents comptables, comme le compte de résultat et le bilan financier.

Votre association doit établir un bilan financier pour l’une des raisons suivantes

• Elle bénéficie d’une aide publique dont le montant dépasse les 23 000 €. Si votre association reçoit annuellement un soutien financier de plus de 153 000 € ;
• Elle porte un statut en tant que « reconnue d’utilité publique » ;
• Elle sollicite la générosité publique par le biais de mécénats ou de donations ;
• Elle se focalise sur une activité commerciale moyennant des contributions fiscales ;
• Elle a été créée pour exercer des activités économiques dont le bilan produit une somme supérieure à 3 100 000 €. Le nombre des membres salariés est plus de 50, et le chiffre d’affaires est d’au moins 1 550 000 € ;
• Elle est fondée pour exercer en tant qu’association sportive ;
• Si sa création requiert un agrément d’autorité publique ;
• Si son activité inclut la gestion du secteur associatif social et sanitaire ;
• Elle s’engage à réaliser des œuvres de recherches scientifiques ou de bienfaisances.

Pourquoi établir le bilan financier de votre association ?

Certaines associations sont contraintes de réaliser un bilan financier. Une telle obligation comptable est prévue lors de la rédaction des statuts associatifs pour un maximum  de transparence auprès des membres de l’association.

Le bilan financier est perçu comme le patrimoine de l’association, il reflète la situation financière de l’association.

Quand établir le bilan financier d’une association ?

Selon l’article L.612-4 du Code de commerce : « Toute association ayant reçu annuellement des autorités administratives, au sens de l’article 1^er de la loi du 2 avril 2000, ou des établissements publics à caractère industriel et commercial une ou plusieurs subventions pour l’association en numéraire dont le montant global dépasse un seuil fixé par décret, doit établir des comptes annuels comprenant un bilan, un compte de résultat et une annexe dont les modalités d’établissement sont fixées par décret. Ces associations doivent assurer, dans des conditions déterminées par décret en Conseil d’Etat, la publicité de leurs comptes annuels et du rapport du commissaire aux comptes. Ces mêmes associations sont tenues de nommer au moins un commissaire aux comptes et un suppléant ».

Par ailleurs, l’établissement d’un bilan financier n’est pas obligatoire pour toutes les associations. Il s’applique seulement à certaines associations qui sont citées ci-dessus.

Connaître les contenus du bilan financier d’une association

Le bilan financier reflète la situation financière d’une association sur un an d’activité, ou spécifiquement à la fin de l’exercice.

Le tableau en général

Le tableau du bilan doit contenir :

• Une colonne dédiée aux actifs, c’est-à-dire les biens et les encaissements ;
• Une autre colonne pour les passifs, incluant les dépenses ou ce que l’association doit à d’autres structures ;

Compte tenu d’une comptabilité conforme, les biens, les dettes, les créances, les possessions de compte en banque et les mouvements d’argent sont bien distingués selon le Plan Comptable Associatif. Un document clair et facile à lire facilite son interprétation. Il va ensuite être transmis à différents services de l’association. Le bilan financier est présenté sous forme de tableau. En plus des actifs subdivisés en « immobilisés » et « circulant », la colonne de gauche comprend :

• Les immobilisations
• Les stocks
• Les créances
• Les disponibilités

La colonne de droite comporte les fonds propres comme :

• Les fonds associatifs
• Le report à nouveau
• Le résultat de l’exercice
• Les dettes (de long et court termes)

La présentation détaillée

Les actifs dits « liquides » appelés les « disponibilités » sont placés sur le bas du tableau. Vous n’avez qu’à suivre le modèle indiqué dans le PCA pour respecter l’ordre des contenus.

D’une part, vous devez indiquer les « espèces » dont l’association dispose à l’issue de son activité. D’autre part, vous rassemblez le local de travail, les équipements informatiques et les mobiliers de bureau dans les immobilisations. Ces dernières sont « converties » en argent si elles sont commercialisées. L’actif comprend les stocks, notamment issus d’une revente pour le financement de l’association. Cette partie doit aussi comporter les créances que certains clients doivent à l’organisme.

Du côté du passif, notez les « dus », et sur la partie supérieure les opérations bancaires comme l’emprunt. Il ne faut pas oublier la notation des règlements de facturation venant des partenaires et d’éventuels fournisseurs. Les « réserves » regroupant les résultats bénéficiaires précédents s’affichent également dans le passif. La décision d’affecter ce type d’opération doit revenir à l’AGC ou Assemblée Générale de Comptabilité.

Le compte de résultat et l’annexe

Le bilan

Le bilan, le compte de résultat et les annexes représentent les pièces comptables dont l’association a besoin pour avoir une vision précise de ses finances.

Un compte de résultat d’une association sert à récapituler en détail les charges et les produits quelle que soit leur date d’encaissement ou de paiement. 

Un compte de résultat d’une association peut être sous format de tableau ou de liste, il reprend les comptes de charges numéro 6 et les comptes de produits numéro 7 du plan comptable d’une association. L’année précédente doit être mentionnée afin de comparer la situation financière d’un exercice à l’autre. 

L’annexe

Une annexe est un document comptable qui se joint au compte de résultat pour davantage de précisions sur la méthode de comptabilité utilisée, les faits marquants pendant l’exercice, les éléments importants, etc. Il existe deux types d’annexes selon la taille de l’association : l’annexe simplifiée et l’annexe de base.

Sur la base de certains critères, certaines associations sont dispensées d’établir les annexes. 

Une annexe se présente sous la forme d’un tableau et elle peut parfois indiquer les rémunérations des principaux dirigeants.

Les règles d’or à appliquer dans l’établissement du bilan financier

Sauf par omission d’une certaine opération, vous devez toujours trouver de l’équilibre dans le bilan financier de votre association. Il s’agit, d’ailleurs, d’une des règles comptables à ne jamais oublier. Un mouvement effectué dans le passif implique un effet dans l’actif, et vice-versa. Dans le cas où vous seriez confronté à un déséquilibre, cela signifie qu’une erreur a été commise dans l’inscription de sommes.

Par illustration, vous classez l’adhésion induisant une somme de 50 € dans le produit. Il va de soi que ce montant apporte une augmentation du résultat à raison de 50 €. Le même effet est donc constaté dans l’actif, car un encaissement en banque est effectué.

La meilleure option pour s’assurer de trouver l’équilibre dans le bilan financier d’une association est de s’aider d’un logiciel de comptabilité. Cette solution est surtout recommandée aux organismes qui exercent une activité lucrative.

Une fois que le bilan financier est établi, vous devez passer par l’interprétation. Le but est de pouvoir le mettre à disposition de tiers, comme le service administratif ou autres. Pour ce faire, vous devez créer un tableau avec une version abrégée des contenus du passif et de l’actif. Il est plus facile pour d’autres lecteurs de voir que l’association possède plus de dettes que de créances en rassemblant ce qu’elle doit à des tiers.

Le nombre de lignes des contenus de l’actif ou du passif est un élément indicatif qui facilite également l’interprétation d’un bilan financier. Il vous appartient ainsi de trouver une méthode pour mettre en avant la visibilité des contenus regroupés pour faciliter l’analyse.

Pour aller plus loin dans la comptabilité associative :

• Tenir la comptabilité ponctuelle d’une association ;
• La vérification des comptes d’une association ;
• Monter une campagne de financement participatif ;
• Suivre régulièrement la comptabilité d’une association ;
• Choisir le bon logiciel de comptabilité pour votre association ;
• Faire le plan comptable d’une association ;
• Faire le bilan comptable d’une association.

---

Questions fréquentes